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營業稅申報後,進項、銷項稅額要如何處理?
營業稅申報後,進項、銷項稅額要如何處理?

營業稅以兩個月為一期,在單數月份進行申報,不論當期是否需繳交營業稅,都建議您透過建立傳票來沖轉科目餘額,以結清當期稅額。

一週前已更新

(註:藍途記帳非稅務申報工具,本篇說明主要解析申報後的系統紀錄操作)


因為消費行為產生的稅稱作「營業稅」,一般會在消費者購買商品時,直接包含在商品的售價中(舉例:商品售價$1,000,其中包含$48的營業稅),並透過發票的方式記載稅額。企業及公司每兩個月會將這些「收到與開立」的發票整理申報,兩者相減的金額即是當期應申報的「營業稅」。(參考影片:兩分鐘了解營業稅

  • 銷項稅額:有收入金流、開出發票時會產生的稅額

  • 進項稅額:有支出金流、收到發票時會產生的稅額

  • 營業稅=銷項稅額−進項稅額

在藍途記帳建立交易時,若金流有包含營業稅(有收到/開出統一發票),可直接開啟交易右方的快捷鍵,讓系統自動計算稅額,計算的進銷項稅額可以透過「編輯交易」>「會計分錄」查看,也可以至資產負債表查看進銷項稅額的累積金額。

單數月份的1-15日是申報營業稅的時間,此時會根據「銷項稅額−進項稅額」的金額來決定繳納的稅額多寡,以下分別示範兩種紀錄情境:

  1. 要繳納營業稅:因銷項稅額>進項稅額

  2. 不需繳納營業稅:因銷項稅額<進項稅額 (產生留抵稅額)

註:因藍途記帳以公司內帳紀錄為主,若無稅務申報經驗建議找專業人士協助申報,而實際申報金額可能與系統計算數字有所出入,請以申報書上的金額為準。


要繳納營業稅的紀錄方式

  • 當期「銷項稅額>進項稅額」

1.確認當期要繳納的營業稅金額

可至「交易」>「交易列表-發票列表」確認當期收支發票產生的進銷項稅額。
(註:有填寫「發票號碼」的交易才會顯示在發票列表中)

2.建立繳納營業稅的支出交易

確認申報書上需繳納的營業稅額,在金流支出後紀錄「支出交易」,支出原因選擇「繳納營業稅」,此筆交易會沖銷「銷項稅額(2290)」,使銷項稅額金額減少,並與進項稅額一致

3.建立傳票,結清銷項稅額與進項稅額

本期營業稅已處理完畢,可以將進銷項的科目餘額結清。
至「會計」>「傳票建立-傳票建立」>「新增傳票」,輸入「借:2290-銷項稅額,貸:1290-進項稅額」,金額填入申報書上進項稅額的金額

4.至資產負債表確認操作結果

傳票儲存後,至「報表」>「資產負債表」可以看到銷項稅額、進項稅額兩個科目的餘額皆為0,表示已結清。

常見問題:

Q:如何查看已繳納的營業稅?損益表沒有顯示?
A:營業稅為資產與負債類科目,不會顯示在損益表上喔!繳納的明細可以至「交易明細」查詢「收支原因:2290-銷項稅額」,找到繳納營業稅的支出交易。

Q:傳票建立後,銷項稅額餘額不是0怎麼辦?

A:因紀錄交易時會將所有包含發票的交易都開啟營業稅按鈕,但實際上不一定每筆都符合營業稅申報規範,因此繳納金額是有可能與系統數字不同的。若希望完全沖銷,可將多出的銷項稅額反沖銷回「營業收入(4XXX)」類的會計科目。


不需繳納營業稅的紀錄方式

  • 當期「銷項稅額<進項稅額」,產生留抵稅額

1.確認當期產生的進銷項稅額

可至「交易」>「交易列表-發票列表」確認當期收支發票產生的進銷項稅額。

2.建立傳票,將銷項稅額結清

至「會計」>「傳票建立-傳票建立」>「新增傳票」,輸入「借:2290-銷項稅額,貸:1290-進項稅額」,金額填入申報書上銷項稅額的金額

3.至資產負債表確認操作結果

傳票儲存後,至「報表」>「資產負債表」可以看到銷項稅額的科目餘額為0,而進項稅額的科目餘額則是「進項稅額−銷項稅額」的結果,也就是可留至下期扣抵的「留抵稅額」。

常見問題:

Q:報表不會呈現「留抵稅額」嗎?

A:依照步驟操作完成後,進項稅額的餘額就等於留抵稅額;若公司希望在報表上呈現留抵稅額的科目,系統也有預設「1295留抵稅額」的科目,可以自行再做沖轉。


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